一、個(gè)體戶(hù)稅種和稅率

1、稅種

個(gè)人所得稅；增值稅；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)收入。

2、稅率

增值稅3%；城建附加稅7%、教育附加稅3%、地方教育附加稅2%；水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)收入0.06%。個(gè)人所得稅征收方式多樣化，詳見(jiàn)下面內(nèi)容《個(gè)體戶(hù)稅收征收方式》。

國(guó)家有稅收優(yōu)惠政策的按優(yōu)惠政策執(zhí)行。

3、個(gè)體戶(hù)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第四條規(guī)定：“個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。”因此，個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

二、個(gè)體戶(hù)稅收征收方式

個(gè)體戶(hù)征收方式包括查賬征收和核定征收。

1、查賬征收

收入-成本=利潤(rùn)，然后根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表，征收個(gè)稅。

增值稅及附加稅按照國(guó)家規(guī)定征收。

2、核定征收

核定征收又分為定期定額征收、核定附征率征收、核定應(yīng)稅所得率征收三種方式。

2.1定期定額征收

國(guó)家稅務(wù)總局令[2006]第16號(hào)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定第三條：本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬薄標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定期定額戶(hù)）的稅收征收管理。

具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些營(yíng)業(yè)收入額小，沒(méi)有健全的臺(tái)賬管理，考慮征管成本的一種征管方式。一年一定納稅額，一般不會(huì)中途更改。比如常見(jiàn)的小飯店、理發(fā)館、地?cái)?、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等，通常按照這種方式進(jìn)行征收。根據(jù)你有幾張飯桌、幾個(gè)理發(fā)臺(tái)，人流量等核定每個(gè)月的稅款。

舉例某局公布的征收信息：按照《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第16號(hào)令）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我局2019年3月受理的個(gè)體工商戶(hù)初步核定稅收定額（詳見(jiàn)附件）予以公示。如對(duì)初步核定稅收定額有異議，請(qǐng)于公示之日起五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

2.2核定附征率征收

《關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行定期定額核定征收管理，個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。“個(gè)人所得稅附征率”即“核定征收率”，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=收入總額×個(gè)人所得稅附征率

簡(jiǎn)單解釋?zhuān)驗(yàn)閭€(gè)體戶(hù)個(gè)人所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜，既要算收入還要算成本，有時(shí)候很難算清楚。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便征收、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)有些稅目的個(gè)人所得稅制定了便于操作的征收率。當(dāng)這個(gè)征收率和增值稅等一并征收時(shí)，就叫附征率了。附征率一般在1%-5%這個(gè)區(qū)間。

舉例說(shuō)明：某個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)月收入30000元，增值稅稅率為3%，核定附征率為1%，則該個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)交增值稅30000*3%=900元，同時(shí)應(yīng)附征個(gè)人所得稅30000*1%=300元。

2.3核定應(yīng)稅所得率征收

根據(jù)國(guó)務(wù)稅務(wù)總局令第35號(hào)：對(duì)不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶(hù)，按應(yīng)稅所得率方法核定征收“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營(yíng)收入×應(yīng)稅所得率(見(jiàn)下附表)

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（見(jiàn)查賬征收內(nèi)容個(gè)人所得稅稅率表）。

舉例說(shuō)明：某飲食業(yè)個(gè)體戶(hù)年經(jīng)營(yíng)收入100000元，則應(yīng)納稅所得額=100000*11%=11000元，個(gè)人所得稅=11000*5%=550元。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

三、個(gè)體戶(hù)稅收優(yōu)惠政策

3.1普惠性?xún)?yōu)惠政策（2022年全國(guó)通用）

（1）增值稅：普票月度15萬(wàn)以?xún)?nèi)，季度45萬(wàn)以?xún)?nèi)免征。專(zhuān)票按照實(shí)際開(kāi)具繳納。

（2）個(gè)稅：根據(jù)財(cái)稅2021第12號(hào)文：“二、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。”

（3）附加稅：月銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)，季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)的繳納義務(wù)人，免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

3.2地方優(yōu)惠政策

（1）舉例深圳：月度10萬(wàn)以?xún)?nèi)，季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)以?xún)?nèi)免征個(gè)稅。

（2）其它：每個(gè)地方稅收優(yōu)惠不同，具體可查詢(xún)當(dāng)?shù)囟愂照摺?/span>

節(jié)薪云靈活用工平臺(tái)，通過(guò)委托代征資質(zhì)，將自由職業(yè)者變通為個(gè)體戶(hù)，通過(guò)核定附征率的方式，降低個(gè)人所得稅。同時(shí)降低用工企業(yè)人工成本，助力企業(yè)降本增效。